Inkomst av tjänst - så fungerar beskattningen av lön och förmåner

Inkomst av tjänst - grunden i svensk beskattning

Inkomst av tjänst är den vanligaste inkomsttypen i Sverige. Det omfattar allt du tjänar på arbete och uppdrag - till exempel lön, arvoden, provisioner, förmåner och pensioner.

Kort sagt: inkomst av tjänst är all ersättning du får för att utföra arbete, oavsett om du är anställd, uppdragstagare eller driver ett aktiebolag där du själv tar ut lön.

Inkomsten beskattas som tjänst, till skillnad från till exempel inkomst av näringsverksamhet (för enskild firma) eller inkomst av kapital (som ränta och aktier).

Vad som räknas som inkomst av tjänst

Skatteverket räknar flera typer av ersättningar som inkomst av tjänst, bland annat:

• Lön från anställning eller uppdrag
• Arvoden till exempel från styrelseuppdrag eller föreningar
• Bonus och provisioner
• Semesterersättning och ob-ersättning
• Förmåner - som bilförmån, fri kost eller mobiltelefon
• Sjukpenning, föräldrapenning och pension

Även vissa ersättningar till dig som företagare i aktiebolag räknas som inkomst av tjänst, eftersom du som ägare är anställd i ditt eget bolag.

Skillnaden mellan inkomst av tjänst och inkomst av näringsverksamhet

Det här är en vanlig förvirring bland nya företagare: vad är egentligen skillnaden mellan inkomst av tjänst och inkomst av näringsverksamhet?

• Inkomst av tjänst gäller när du får ersättning som anställd - alltså när någon annan betalar ut lön till dig och drar skatt.
• Inkomst av näringsverksamhet gäller när du driver eget företag (t.ex. enskild firma) och själv ansvarar för skatter, avgifter och redovisning.

Om du till exempel är frilansare med F-skattsedel beskattas inkomsten som näringsverksamhet. Men om du har FA-skattsedel och både är anställd och driver företag, beskattas lönen som tjänst och företagets resultat som näringsverksamhet.

Så beskattas inkomst av tjänst

När du får lön eller annan ersättning som räknas som inkomst av tjänst, drar arbetsgivaren automatiskt:

• preliminär skatt (baserat på din skattetabell),
• och betalar arbetsgivaravgifter till Skatteverket.

Hur mycket skatt du betalar beror på din kommunalskatt och eventuellt statlig inkomstskatt. Ju högre inkomst du har, desto mer skatt betalar du.

Om du driver ett aktiebolag och tar ut lön, gäller samma princip - bolaget betalar arbetsgivaravgifter och drar preliminär skatt på din tjänsteinkomst.

För enskilda näringsidkare däremot beskattas inkomsten inte som tjänst, utan som näringsverksamhet, och du betalar istället egenavgifter.

Förmåner som räknas som inkomst av tjänst

Alla skattepliktiga förmåner räknas som en del av inkomst av tjänst. Det kan till exempel vara:

• bilförmån - när du använder företagets bil privat,
• bostadsförmån - om du bor i bostad som företaget äger,
• fri kost - till exempel luncher som betalas av arbetsgivaren,
• telefonförmån - om du använder företagets telefon privat.

Förmånen räknas som en del av din lön och beskattas på samma sätt, men utan att du får mer pengar i handen.

Bokföring av inkomst av tjänst i aktiebolag

Om du driver ett aktiebolag bokförs lönen som en kostnad i bolaget. Den betalas ut till dig som anställd, med avdrag för preliminär skatt, och arbetsgivaravgifter redovisas till Skatteverket varje månad.

Lönen påverkar bolagets resultat, men inte ditt egna kapital direkt - eftersom du och bolaget är två separata juridiska personer.

Med ett bokföringssystem som Briox blir det enkelt att hantera löner och förmåner. Systemet hjälper dig att automatisera arbetet med bokföringen, skapa lönebesked, beräkna skatter och redovisa arbetsgivaravgifter på rätt sätt.